Dans sa chronique mensuelle Expert Take, Selva Ozelli, avocate en fiscalité internationale et CPA, couvre l'intersection entre les technologies émergentes et la durabilité, et fournit les derniers développements autour des taxes, des réglementations AML/CFT et des questions juridiques affectant la cryptomonnaie et la blockchain.

L'Allemagne s'est hissée à la première place du guide Coincub des pays les plus favorables à la cryptomonnaie au premier trimestre 2022. Ce pays européen qui a autorisé son industrie de l'épargne nationale à long terme à utiliser des investissements en cryptomonnaie, soutenu par sa politique de taxe nulle sur les gains en capital à long terme provenant de la cryptomonnaie, et son nombre de nœuds Bitcoin et Ethereum, est le deuxième après les États-Unis.

Adoption de la blockchain

En 2019, l'Allemagne a été le premier pays à adopter une stratégie blockchain afin d'exploiter le potentiel de la technologie pour faire progresser la transformation numérique et contribuer à en faire un pôle attractif pour le développement d'applications blockchain, Web3 et métaverse dans les domaines de la fintech, de la climate tech, des entreprises et de la govtech, notamment le projet allemand sur les identités numériques.

L'Association allemande des caisses d'épargne - un réseau de 400 caisses d'épargne dans les pays germanophones - a commencé à développer des applications fintech blockchain pour permettre aux clients d'acheter et de vendre des cryptomonnaies. Diverses entreprises telles que Volkswagen, About You, SAP, BrainBot et BigchainDB ont développé des applications de paiement NFT, métaverse, Web3, govtech et cryptomonnaie qui sont largement utilisées dans le commerce électronique pour acheter des biens. Jacopo Visetti, conseiller de C3 - une équipe d'opérateurs et d'investisseurs qui soutiennent les entreprises travaillant à la réduction des émissions - m'a expliqué :

« C3 est une entreprise de technologie climatique qui développe une infrastructure technologique avancée permettant de faire le lien entre les crédits carbone des normes internationales et la blockchain par le biais de la tokenisation. »

Pour financer le développement de ces technologies, Roundhill Investments, un promoteur d'ETF axé sur les fonds thématiques innovants, a lancé le Roundhill Ball Metavers UCITS ETF sur la Deutsche Börse Xetra, le décrivant comme le premier fonds négocié en bourse métavers d'Allemagne. En outre, la loi allemande sur la localisation des fonds permet aux fonds de pension, aux compagnies d'assurance, aux gestionnaires de patrimoine et aux fonds d'investissement d'entreprise d'allouer jusqu'à 20 % de leurs capitaux à des actifs numériques.

Adoption de la cryptomonnaie

À la fin de l'année 2021, environ 2,6 % des Allemands ont utilisé des cryptomonnaies. Et selon un récent rapport de KuCoin, 44 % des Allemands sont motivés pour investir dans la cryptomonnaie.

Les investisseurs allemands peuvent s'intéresser aux cryptomonnaies et à la blockchain par l'intermédiaire d'entreprises et de plateformes telles que 1inch Exchange, Nuri, FinLab, Minespider, le groupe NAGA, Tangany, Coindex, CryptoTax, Upvest, Fiona, Blocksize Capital, USDX Wallet, Bitbond et la Fondation Iota, ou encore faire des achats sur Sugartrends en utilisant Dash. Comme me l'a expliqué Mark Mason, responsable de la communication et des relations commerciales chez Dash :

« Dash est une cryptomonnaie alternative qui offre une liberté financière sans frontières. Elle accélère l'inclusion financière en permettant aux gens d'utiliser leur téléphone comme compte bancaire. Elle est décentralisée, sans aucune restriction et est non soumise à la censure. »

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L'Allemagne fait partie des 10 premiers pays pour le mining de cryptomonnaie et abrite la plus grande société de mining de l'Union européenne, Northern Data - qui est presque entièrement alimentée par des énergies renouvelables. Le mining de cryptomonnaie est imposable en tant qu'activité commerciale. 

Les Startups

De nombreuses startups blockchain se sont installées dans la crypto-capitale allemande, Berlin. Le groupe d'investissement Apeiron de Christian Angermayer, investisseur providentiel dans le domaine de la fintech, soutient Denario et Penta, basées à Berlin, ainsi que Nextmarket, basée à Cologne, et Northern Data, basée à Francfort.

Paycer, une startup fintech basée à Hambourg et spécialisée dans les cryptomonnaies et la finance décentralisée, développe un protocole de pont qui regroupera les services de cryptomonnaie DeFi et cross-chain et les combinera avec les services bancaires traditionnels.

La startup fintech berlinoise Forget Finance, quant à elle, s'occupe à encourager les jeunes à épargner et à investir dans la cryptomonnaie en utilisant un coaching en ligne via un mélange de bots IA et de véritables experts financiers.

La monnaie numérique de la banque centrale

Selon une étude de la Deutsche Bundesbank (la banque centrale allemande) la part des paiements en espèces dans les transactions effectuées au point de vente par les consommateurs allemands est passée de 74 % en 2017 à 60 % en 2020. En conséquence, la Bundesbank a travaillé sur les règlements d'actifs par technologie de registre distribué. Parallèlement, la Banque centrale européenne étudie la possibilité de créer une CBDC, surnommée l'euro numérique. Une étude récente commandée par la BCE, basée sur des discussions avec des panels de citoyens de l'UE, souligne que la sécurité et l'acceptation universelle sont les principales préoccupations.

Les tokens non fongibles et les métaverses

Le métaverse est la prochaine vague du Web3, qui change notre façon d'interagir, de socialiser, de travailler, de jouer à des jeux vidéo, de financer des œuvres caritatives, d'acheter et de vendre des tokens non fongibles, et d'assister à des concerts, des événements sportifs et des conférences. En 2017, le ZKM Center for Art and Media de Karlsruhe a acquis un certain nombre de NFT, bien avant l'engouement de 2021, et il expose désormais des œuvres de sa propre collection et de prêteurs privés sur le "ZKM Cube" - un écran extérieur en forme de cube, visible par le public. Margit Rosen, responsable du département de la collection, des archives et de la recherche du ZKM, m'a confié les détails lors d'une interview.

Depuis le début de l'engouement pour le NFT, la société allemande de vêtements de sport Adidas s'est associée au Bored Ape Yacht Club et à Prada pour un projet artistique NFT axé sur le climat sur la blockchain Polygon afin de sensibiliser le public. En outre, le constructeur automobile allemand Volkswagen a lancé une campagne publicitaire interactive NFT couronnée de succès.

Brian Shuster, fondateur et PDG d'Utherverse, m'a expliqué : « Depuis 2005, Utherverse construit et gère une communauté virtuelle en ligne où l'on peut se rencontrer en temps réel, assister à des événements et créer une entreprise. Utherverse a combiné le meilleur d'Internet, des jeux et de la réalité virtuelle pour créer l'expérience ultime du métavers. Par exemple, Secret City est un jeu développé par Utherverse Digital Inc, dont 81 % des utilisateurs se trouvent en Allemagne. Ayant développé plus de 100 brevets et brevets en instance pour les technologies Internet de base et les métaverses, nous sommes les leaders incontestés de l'architecture des métaverses et de l'économie de la RV. Il y a une tonne de bruit autour des métaverses, et franchement, la plupart des entreprises qui prétendent offrir des propriétés et des tokens ont dangereusement sous-estimé la complexité de la tâche à accomplir. Presque toutes les entreprises qui ont essayé de faire fonctionner un métavers ont échoué. La troisième génération d'Utherverse et son token utilitaire devraient être dévoilés au deuxième trimestre de 2022. »

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L'utilisation illicite de cryptomonnaie

L'Allemagne est membre de la task force commune d'action contre la cybercriminalité d'Europol, qui s'emploie à lutter contre la cybercriminalité transnationale. Selon un rapport d'Europol datant de 2022 :

« L'utilisation de cette monnaie virtuelle à des fins d'activités criminelles et de blanchiment de profits a augmenté ces dernières années en termes de volume et de sophistication. [...] L'utilisation criminelle des cryptomonnaies ne se limite plus aux activités de cybercriminalité, mais concerne désormais tous les types de criminalité qui nécessitent la transmission d'une valeur monétaire. »

Après avoir été informé, l'Office fédéral allemand de la police criminelle, ou Bundeskriminalamt, a mis hors service les serveurs d'Hydra, la plus grande marketplace illégale du dark web au monde. Hydra a facilité plus de 5 milliards de dollars de transactions en bitcoins (BTC) depuis son lancement. La décision de l'Allemagne a été suivie par l'adoption par le département du Trésor des États-Unis de sanctions à l'encontre d'Hydra dans le cadre d'une action internationale coordonnée visant à « stopper la prolifération de services cybercriminels malveillants, de drogues dangereuses et d'autres offres illégales » disponibles sur le site basé en Russie.

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Gurvais Grigg, directeur de la technologie du secteur public chez Chainalysis, m'a dit : « Le démantèlement d'Hydra est remarquable non seulement parce qu'il s'agissait du plus grand marché darknet en activité, mais aussi parce qu'il offrait des services de blanchiment d'argent qui permettaient de convertir des cryptomonnaies en roubles russes. » Il poursuit :

« Avec les sanctions prises l'année dernière contre Garantex, Suex et Chatex, les agences gouvernementales ciblent clairement les points d'encaissement que les cybercriminels utilisent pour les ransomwares, les ventes sur le darknet, l'escroquerie et, potentiellement, le contournement des sanctions. »

Réglementation des actifs numériques

L'Allemagne est l'un des rares pays d'Europe à avoir commencé à réglementer les cryptomonnaies avant le règlement de l'Union européenne sur les marchés des actifs cryptographiques, ou MiCA. Selon Robin Matzke, avocat et expert en blockchain qui a conseillé le Bundestag allemand, la réglementation allemande sur la garde des cryptomonnaies exige que ceux qui contrôlent les clés privées pour le compte d'autres personnes et servent le marché allemand reçoivent une licence de l'Autorité fédérale de surveillance financière, qu'ils soient ou non titulaires d'autres licences similaires au sein de l'UE.

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Le nouveau règlement de l'Union européenne sur les transferts de fonds prévoit également des règles de divulgation pour les portefeuilles « non hébergés », ou les portefeuilles de cryptomonnaie qui ne sont pas gérés par un dépositaire ou un échange centralisé. Lone Fønss Schrøder, PDG de la société de blockchain Concordium, a expliqué que :

« Le nouveau projet de réglementation exige des changements importants dans la façon dont les transferts de cryptomonnaie actuels sont effectués. Il pourrait s'agir d'un énorme défi pour les solutions de cryptomonnaie décentralisées qui considèrent l'anonymat comme une valeur fondamentale et qui s'engagent en faveur du peer-to-peer (P2P) et de la sauvegarde personnelle. En outre, de nombreux projets pourraient être empêchés par leur communauté de modifier leurs solutions. »

Les points de vue, réflexions et opinions exprimés ici n'engagent que l'auteur et ne reflètent pas nécessairement les points de vue et opinions de Cointelegraph.

Selva Ozelli, Esq. et CPA, est un avocat spécialisé en fiscalité internationale et un expert-comptable agréé qui écrit fréquemment sur des questions fiscales, juridiques et comptables pour Tax Notes, Bloomberg BNA, d'autres publications et l'OCDE.