La loi sur la réduction de l'inflation, promulguée ce mois-ci par le président Joe Biden, dote l'IRS de près de 80 milliards de dollars de fonds supplémentaires. L'agence de recouvrement des impôts la plus puissante du monde utilise cet argent pour embaucher à tour de bras afin de renforcer les mesures d'application.

Il est largement admis que les audits seront brutaux et généralisés. Les impôts commencent par les déclarations de revenus, qui doivent être signées sous peine de parjure. L'administration Biden a déclaré que les contrôles aux effets spéciaux étaient destinés aux gros bonnets qui n'ont pas eu à payer leur juste part pendant trop longtemps. L'administration a laissé entendre que l'IRS ne procéderait à aucun nouvel audit pour les personnes gagnant moins de 400 000 dollars par an. Les républicains ont essayé d'inclure cette disposition dans la loi, mais tous les démocrates du Sénat ont voté contre cet amendement, ainsi que contre la protection des audits de l'IRS pour les personnes gagnant moins de 400 000 dollars.

En d'autres termes, les contribuables américains, quel que soit leur niveau de revenu, sont traités équitablement. Alors attachez votre ceinture et demandez-vous si vos impôts - et vos dossiers - sont vulnérables. De quoi auraient-ils l'air sous un microscope ? Les déclarations d'impôts doivent être signées sous peine de parjure. De plus, si vous essayez de modifier ce texte, l'IRS déclare qu'il ne s'agit pas d'une déclaration de revenus, ce qui signifie que le délai de prescription pour un contrôle ne commence jamais. Vous pouvez être contrôlé pour toujours.

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En parlant de parjure, l'IRS demande sur chaque déclaration de revenus individuelle : « À tout moment en 2021, avez-vous reçu, vendu, échangé ou autrement disposé d'un intérêt financier dans une monnaie virtuelle ? ».

La version 2022 de cette question est encore plus intrusive comme nous allons le voir. L'IRS indique que tous les contribuables qui remplissent le formulaire 1040, le formulaire 1040-SR ou le formulaire 1040-NR doivent cocher une case en répondant "Oui" ou "Non" à la question sur les devises virtuelles. Tous les contribuables doivent répondre à cette question, et pas seulement ceux qui ont effectué une transaction en monnaie virtuelle en 2021.

Les agents de l'IRS engagés pour contrôler les milliardaires sont autorisés à utiliser une force mortelle sur vous ou même votre chien sur la base de leur "opinion". pic.twitter.com/autqppvql8- Wall Street Silver (@WallStreetSilv) 13 août 2022

Dans le monde des impôts, une simple question par oui ou par non peut être étonnamment lourde de conséquences - si vous répondez mal. Mais pouvez-vous cocher "non" ? Les contribuables qui ont simplement possédé une monnaie virtuelle à un moment donné en 2021 peuvent cocher la case "Non" lorsqu'ils n'ont effectué aucune transaction impliquant une monnaie virtuelle au cours de l'année ou ont limité leurs activités à :

  • Détenir des devises virtuelles dans leur portefeuille ou leur compte ;
  • Transférer des devises virtuelles entre leurs portefeuilles ou leurs comptes ;
  • Acheter des devises virtuelles en utilisant des devises réelles, y compris des achats en utilisant des devises réelles sur des plateformes électroniques telles que PayPal et Venmo ; et
  • la combinaison de la détention, du transfert ou de l'achat de monnaie virtuelle comme décrit ci-dessus.

Mais beaucoup de gens doivent cocher "Oui". Il suffit de penser à ces transactions quotidiennes en cryptomonnaies, qui nécessiteraient toutes de cocher la case "Oui" :

  • La réception de monnaie virtuelle comme paiement pour des biens ou des services fournis ;
  • La réception ou le transfert de monnaie virtuelle à titre gratuit (sans fournir de contrepartie) qui ne peut être considéré comme un cadeau de bonne foi ;
  • La réception de nouvelles devises virtuelles à la suite d'activités de mining et de staking ;
  • La réception de monnaie virtuelle à la suite d'un hard fork ;
  • Un échange de monnaie virtuelle contre des biens, des marchandises ou des services ;
  • Un échange/une négociation de monnaie virtuelle contre une autre monnaie virtuelle ;
  • Une vente de monnaie virtuelle ; et
  • Toute autre disposition d'un intérêt financier dans une monnaie virtuelle.

Il n'est pas difficile de répondre par oui ou par non, mais l'un des objectifs est de vous indiquer que vous avez un événement imposable, ce qui implique généralement le paiement d'un impôt. Vous devez donc également déclarer le gain ou le revenu. Comme si la communauté crypto n'était pas assez nerveuse, préparez-vous à plus, car les enjeux fiscaux augmentent à nouveau. Pour les déclarations de revenus de 2022, l'IRS a modifié la question sur les cryptomonnaies posée sur le formulaire 1040 de l'IRS, le formulaire fiscal utilisé par les particuliers. Une ébauche du formulaire 1040 de l'IRS pour 2022 pose la question :

Si vous pensiez que l'IRS avait besoin de 87 000 agents supplémentaires pour vous aider à remplir vos déclarations de revenus et contrôler les milliardaires, regardez ceci : Les points forts du projet de recrutement de l'IRS Adrian. Lien vers la vidéo originale : https://t.co/jgCluHuvvM pic.twitter.com/QXlHmDBR6D
  - Thomas Massie (@RepThomasMassie) 17 août 2022

« À tout moment au cours de l'année 2022, avez-vous : (a) reçu (en tant que récompense, prix ou compensation) ; ou (b) vendu, échangé, donné ou autrement disposé d'un actif numérique (ou d'un intérêt financier dans un actif numérique) ? ».

Le champ d'application est plus large que dans la version précédente. Le personnel de l'IRS chargé de la fiscalité des dons et des successions est généralement distinct du personnel de l'IRS chargé de l'impôt sur le revenu. Mais l'élargissement de la question de l'impôt sur les cryptomonnaies pourrait en annoncer d'autres, davantage d'audits sur les cryptomonnaies, davantage d'examens de l'IRS sur les cryptomonnaies et les personnes qui les utilisent, et davantage d'argent investi dans la conformité de l'IRS en général. La loi dite de réduction de l'inflation est censée financer l'embauche de 87 000 nouveaux agents de l'IRS et ajouter près de 79 milliards de dollars à l'IRS, dont 45 milliards sont consacrés exclusivement à l'« application » de la loi.

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La cryptomonnaie est l'une des principales cibles de l'IRS. La nouvelle loi stipule que l'IRS poursuivra « les activités de surveillance et de conformité des actifs numériques », en dehors de l'application générale de la loi fiscale. Que peut faire l'IRS avec 80 milliards de dollars d'argent des contribuables ?

La nouvelle loi stipule que l'IRS est censé utiliser cet argent de la manière suivante :

  • Services aux contribuables : 3 181 500 000 $ ;
  • Application de la loi : 45 637 400 000 $ ;
  • Soutien aux opérations : 25 326 400 000 $ ;
  • Modernisation des systèmes d'affaires : 4 750 700 000 $ ;
  • Groupe de travail pour la conception d'un système de télédéclaration directe et gratuite : 15 000 000 $ ;
  • Inspecteur général du Trésor pour l'administration fiscale : 403 000 000 $
  • Trésorerie du Bureau de la politique fiscale : 104 533 803 $ ;
  • Tribunal fiscal : 153 000 000 $ ; et
  • Bureaux départementaux du Trésor pour la surveillance et le soutien à la mise en œuvre afin d'aider l'IRS à mettre en œuvre l'IRA : 50 000 000 $.

L'application est le poste le plus important, et le Congrès veut aussi des résultats. Le Congrès a déjà prévu que l'ajout de fonds pour l'application de la loi par l'IRS allait porter ses fruits. Ils prévoient que le nouveau financement ajoutera un incroyable montant de 124 milliards de dollars de plus en recouvrement sur 10 ans.

Le projet de loi reste vague sur la façon dont l'IRS peut dépenser 45 milliards de dollars pour « l'application », bien que, de façon inquiétante, il mentionne le soutien juridique et contentieux, et l'application des lois pénales concernant les violations du droit fiscal. Le projet de loi précise également que l'IRS doit consacrer cet argent à la surveillance des actifs numériques et aux activités de mise en conformité, ainsi qu'aux technologies d'investigation pour les enquêtes criminelles. Quoi qu'il en soit, vous pouvez vous attendre à ce que l'IRS s'intéresse davantage aux cryptomonnaies, à ce que les déclarations fiscales fassent l'objet d'un examen plus approfondi et, surtout, à ce que les audits se multiplient.

Robert W. Wood est un avocat fiscaliste qui représente des clients dans le monde entier depuis ses bureaux de Wood LLP à San Francisco. Il s'occupe d'un large éventail de planification fiscale et de controverses fiscales et a servi de témoin expert sur des affaires incluant des questions fiscales dans des affaires civiles, des recours collectifs et des litiges sur les classifications des entrepreneurs indépendants ou des employés. Il a été instructeur au Hastings College of the Law de l'université de Californie.

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